数据相关国际税制评述

doi:10.11959/j.issn.2096-0271.2022044

摘要/Abstract

摘要：

数据要素作为一种新的生产要素，与之对应的数据税目前并不存在，但存在与其相关的税制。分析了数字服务税、数字资产税以及无形资产税等相关税种与数据税之间的理论联系，阐述了各国在这些税制中的实践情况，从征税范围等税制要素中可以看出相关税种与数据税之间的紧密联系，并展开了相应的评述和分析。基于上述国际实践，认为现有相关税制对于数据税具有重要借鉴意义，数据税的设计应该激励与规范并重、政策与征管联动。

关键词: 数据税, 数据要素, 数字服务税, 数字资产税

Abstract:

The data tax corresponding to the data element as a new factor of production does not exist at present, but there exist certain taxes related to it.The theoretical connection between digital service tax, digital asset tax and intangible asset tax and data tax was analyzed.The practice of each country in these tax systems was introduced.The close connection between related taxes and data tax was shown from the taxation scope and other taxation elements.And the corresponding review and analysis were developed.Based on the above international practices, it was believed that the existing relevant tax systems had important implications for data taxation, and the design of data taxation should emphasize both incentives and regulations, and linkage between policies and collection and management.

Key words: data tax, data factor, digital service tax, digital asset tax

中图分类号:

F812.42

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图/表 2

表1

表2

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税种名称	特点	典型案例
数字服务税	以数据为核心提供的服务，针对服务的收入课税	搜索服务
数字资产税（虚拟财产税）	数据本身具有价值，而非基于数据的产品或服务，针对数据价值课税	比特币、非同质化代币（nonfungible token，NFT）
软件服务税	软件提供处理数据及服务的功能，但并不一定以数据为主要依托方式，针对软件服务的收入课税	销售软件、提供服务
知识产权税（无形资产税）	知识产权作为无形资产，针对资产价值或交易收入课税，经常以数据为载体	转让知识产权

国家	税率	课税范围	全球收入门槛	国内收入门槛	进展阶段
比利时	3%	出售用户数据	7.5亿欧元	500万欧元（560万美元）	提议
捷克	5%	提供用户数据	7.5亿欧元	1亿捷克克朗	提议
法国	3%	基于用户数据的广告服务	7.5亿欧元（8.4亿美元）	2 500万欧元（2 800万美元）	已实施（自2019年1月1日起追溯适用）
意大利	3%	传输使用数字界面生成的用户数据	7.5亿欧元	550万欧元	已实施（自2020年1月起生效）
西班牙	3%	销售用户数据	7.5亿欧元	300万欧元	已实施（自2021年1月起生效）
英国	2%	销售数据取得的收入	5亿英镑	2 500万英镑	已实施（自2020年4月1日起追溯适用）